Что произошло
С 1 сентября 2026 года пункт 3 статьи 114 Налогового кодекса действует в новой редакции. Изменение внёс Федеральный закон от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ.
Новая формулировка звучит так: «При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза и не более чем в десять раз».
Вторая часть изменения менее заметна, но важна: налоговый орган учитывает смягчающие обстоятельства с учётом особенностей, утверждаемых уполномоченным федеральным органом. Проще говоря, усмотрение постепенно заменяется методикой.
Что было раньше
Прежняя редакция устанавливала только нижний порог: при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф уменьшается не меньше чем в два раза. И всё.
Верхнего предела в законе не было. Это открывало дорогу глубокому снижению: суды, видя действительно тяжёлую ситуацию, уменьшали штраф и в сто раз, и сильнее. Размер снижения оставался на усмотрение суда или инспекции.
С сентября 2026 года эта развилка закрывается: минимум — вдвое, максимум — в десять раз.
Что это значит для вас
Скажем честно: изменение двоякое, и подавать его как однозначную победу было бы неправдой.
В плюс:
- предсказуемость — понятно, в каком коридоре окажется штраф;
- нижний порог снижения — не менее чем вдвое — в законе сохранён;
- решение перестаёт зависеть только от усмотрения конкретного инспектора.
В минус:
- потолок бьёт по самым тяжёлым случаям. Раньше суд, увидев болезнь, потерю работы и иждивенцев, мог снизить штраф в пятьдесят раз. Теперь максимум — в десять, каким бы тяжёлым ни было положение.
То есть закон выигрывает в системности и проигрывает в милосердии к крайним ситуациям. Для человека со средней ситуацией почти ничего не меняется; для человека в беде — становится жёстче.
Про шкалу ФНС: важная оговорка
В обсуждениях часто встречается прогрессивная шкала: одно смягчающее обстоятельство — снижение в два раза, два — в четыре, пять и более — в десять.
Здесь нужна точность. Эта шкала содержалась в проекте приказа ФНС, опубликованном 27 ноября 2025 года. Это проект, и на момент публикации нашего материала его принятие не подтверждено. Считать шкалу действующей нормой и заранее рассчитывать по ней снижение — преждевременно.
Что в законе точно: методика появится отдельным документом. Следить нужно за ним.
Что делать
- Не молчите. Смягчающие обстоятельства не учитываются автоматически — о них нужно заявить самому, в возражениях на акт или в ходатайстве.
- Загляните в статью 112 НК РФ. Там перечень смягчающих: тяжёлое материальное положение, тяжёлые личные или семейные обстоятельства и иные обстоятельства, признанные смягчающими. Перечень открытый.
- Соберите документы. Справки о доходах, документы о болезни, свидетельства о рождении детей, документы об инвалидности — обстоятельство без подтверждения остаётся словами.
- Заявляйте всё, что есть. Даже если методика заработает, наличие нескольких обстоятельств вряд ли повредит.
- Проверьте сам штраф. Иногда спорна не только его величина, но и основание — тогда речь уже не о снижении, а о несогласии с начислением.
Связь с темой долгов
Штраф редко приходит один. Обычно он ложится поверх самой недоимки и пеней, а те — поверх кредитов и просрочек. И здесь стыкуются два изменения: с ноября 2025 года бесспорную налоговую задолженность взыскивают без суда, а с сентября 2026 года глубина снижения штрафа ограничена десятикратной.
Пока сумма посильна, всё это — вопрос аккуратности: вовремя возразить, заявить обстоятельства, приложить документы. Когда налоговый долг встраивается в общую нагрузку, которую вы объективно не тянете, разбирать его отдельно от остальных обязательств смысла мало.
В такой ситуации имеет смысл оценить долги целиком — в том числе через банкротство физических лиц, где налоговая задолженность участвует наравне с прочими обязательствами. Хотите понять, применимо ли это в вашем случае, — напишите нам, разберём ситуацию.
