Что произошло

ФНС России приказом от 29.07.2026 № АБ-1-3/526@ утвердила формы документов по упрощённой системе налогообложения, направляемых налогоплательщику. Приказ вступил в силу 31 июля 2026 года.

Утверждены три бланка:

  • форма № 26.2-4 — «Сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения»;
  • форма № 26.2-5 — «Сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения»;
  • форма № 26.2-7 — «Информационное письмо».

Одновременно признаны утратившими силу приказы ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ и от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@ — то есть бланки, действовавшие почти четырнадцать лет.

Обратите внимание на формулировку: это документы, направляемые налогоплательщику. Заявления и уведомления, которые предприниматель подаёт сам, приказ не меняет.

Что стоит за формой 26.2-4

Само по себе сообщение о несоответствии требованиям — не санкция и не решение по проверке. Это уведомление о том, что налоговый орган видит основания считать право на упрощёнку утраченным.

Основания перечислены в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ. Право на применение УСН считается утраченным с 1-го числа месяца, в котором доходы налогоплательщика превысили 450 млн рублей и (или) было допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1–11 и 13–22 пункта 3 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Кодекса.

Ключевой момент — момент утраты права. Он привязан не к дате письма из инспекции, а к месяцу, в котором случилось превышение или несоответствие. Поэтому обязательства по общему режиму пересчитываются с начала соответствующего квартала, а не с момента получения конверта.

Здесь же полезно помнить и обратное правило — пункт 4.1 той же статьи: если доходы не превысили 450 млн рублей и несоответствия допущено не было, налогоплательщик вправе продолжать применение упрощённой системы в следующем налоговом периоде.

Что стоит за формой 26.2-5

Вторая форма касается сроков. По пункту 1 статьи 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, желающие перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря предшествующего года — по месту нахождения организации или месту жительства предпринимателя.

Пропустили срок — и налоговая направляет сообщение о нарушении сроков уведомления. Практический смысл письма в том, что человек может искренне считать себя работающим на упрощёнке, тогда как для инспекции он остаётся на общем режиме со всеми вытекающими обязанностями по НДС и НДФЛ.

Тот же пункт 1 статьи 346.13 задаёт и содержание уведомления: в нём указывается выбранный объект налогообложения, а организации дополнительно указывают балансовую стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего году перехода. Неполное уведомление — такой же источник спора, как и просроченное.

Судебная практика вокруг этой статьи обширна: споры идут и о применении упрощёнки вновь созданным субъектом без своевременного уведомления, и о применении общего режима без своевременного отказа от УСН, и о превышении предела выручки, когда налоговый орган включает в неё дебиторскую задолженность или доходы взаимозависимых лиц.

Что делать, если письмо пришло

  1. Проверьте основание. В сообщении указано, какой именно показатель или какое требование нарушено и в каком периоде. Сверьте это с книгой учёта доходов и расходов, банковскими выписками, договорами.
  2. Соблюдите собственный срок. Пункт 5 статьи 346.13 НК РФ: налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчётного (налогового) периода.
  3. Пересчитайте налоги по общему режиму с начала квартала, в котором право утрачено, и оцените размер доначислений, пеней и возможных штрафов.
  4. Не откладывайте спор, если инспекция ошиблась. Возражения подкрепляются первичными документами; арбитражная практика по статье 346.13 обширна — споры о включении в выручку дебиторской задолженности или доходов взаимозависимых лиц идут регулярно.
  5. Планируйте возврат. Вновь перейти на УСН можно не ранее чем через один год после утраты права (пункт 7 статьи 346.13 НК РФ), а само уведомление подаётся до 31 декабря.

Связь с темой долгов

Для индивидуального предпринимателя утрата права на упрощёнку — это не бухгалтерская формальность, а быстрый рост обязательств: пересчёт по общей системе задним числом, НДС, пени. И здесь работает особенность статуса ИП: по своим обязательствам он отвечает всем принадлежащим ему имуществом, а не только тем, что используется в предпринимательской деятельности.

Налоговая задолженность при этом не изолирована от остальных долгов. Она взыскивается в общем порядке, попадает в исполнительное производство и складывается с кредитными обязательствами, поручительствами и коммунальными платежами. В процедуре банкротства гражданина обязательные платежи учитываются наравне с прочими требованиями, но с оговорками статьи 213.28 закона о банкротстве: часть требований сохраняет силу, а при доказанном уклонении от уплаты налогов освобождение от обязательств не применяется.

Поэтому письмо из инспекции — повод не отложить конверт, а посчитать: какой объём доначислений выходит, что из этого закрывается доходами ближайших месяцев и остаётся ли платёжеспособность в целом. Когда налоговые долги накладываются на кредитные, разумно оценивать всю долговую картину сразу, а не гасить обязательства по очереди возникновения.