Что произошло
26 июля 2026 года подписан Федеральный закон N 242-ФЗ. Он вносит изменения в статьи 85 и 102 первой части Налогового кодекса и полностью переписывает статью 227.1 второй части — ту самую, по которой иностранные граждане платят НДФЛ фиксированными авансовыми платежами.
Изменение касается не всех иностранных работников одинаково. Основной удар приходится на тех, кто работает не в компании, а у частного человека: няни, сиделки, домработницы, помощники по хозяйству, работники на личных участках.
Кого касается
Новая редакция статьи 227.1 делит плательщиков на три категории:
- Работающие по патенту у физических лиц — для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью.
- Работающие по патенту в организациях, у индивидуальных предпринимателей, а также у нотариусов с частной практикой, адвокатов с адвокатскими кабинетами и других лиц, занимающихся частной практикой.
- Временно и постоянно проживающие в России иностранцы, работающие у физических лиц для тех же личных и домашних нужд, а также те, кто работает у физических лиц без разрешения на работу или патента.
Третья категория — принципиально новая. Раньше фиксированный авансовый платёж был привязан прежде всего к патенту; теперь обязанность распространяется и на тех, у кого есть разрешение на временное проживание или вид на жительство, если они работают у частных лиц.
Сколько платить
Закон устанавливает две базовые суммы:
Фиксированные авансовые платежи по налогу уплачиваются иностранными гражданами, указанными в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, за период действия патента в размере 1700 рублей в месяц
Фиксированные авансовые платежи по налогу уплачиваются иностранными гражданами, указанными в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, за период действия патента в размере 1200 рублей в месяц
Для третьей категории — 1700 рублей за каждый полный или неполный месяц пребывания или проживания в России в налоговом периоде.
При этом закон делает исключение: платёж не вносится за те месяцы, в течение которых человек занимался исключительно предпринимательской деятельностью или работал в организациях, у индивидуальных предпринимателей, нотариусов и адвокатов. Логика понятна: за такие месяцы налог удерживает налоговый агент.
Индексация и региональный коэффициент
Суммы 1700 и 1200 рублей — базовые. Пункт 3 статьи говорит, что они индексируются на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, и на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда. Региональный коэффициент устанавливает субъект своим законом; если он не установлен, его значение принимается равным 1.
Отдельная оговорка: для первой и третьей категорий региональный коэффициент может быть установлен законом субъекта в повышенном размере. То есть фактическая сумма в Красноярском крае будет зависеть от того, какой коэффициент край примет на 2027 год.
Надбавка за детей и иждивенцев
Самое заметное новшество — привязка платежа к семье. Если у иностранного гражданина есть находящиеся на иждивении дети до 18 лет, которые пребывают или проживают в России, платёж увеличивается на значение, равное 50% от суммы с учётом дефлятора и регионального коэффициента, умноженным на количество таких детей — за каждый полный или неполный месяц их пребывания. Учитываются в том числе усыновлённые дети и дети под опекой или попечительством.
Для третьей категории такая же надбавка считается ещё и за иных членов семьи на иждивении.
Важная деталь для семей, где работают оба взрослых: если иждивенцы находятся на содержании нескольких иностранных граждан, платящих этот налог, надбавка применяется только к одному из них — по их выбору. Двойного счёта за одного ребёнка не будет.
Сведения о детях и иждивенцах — фамилии, имена, отчества и даты рождения — указываются в самом платёжном документе.
Переплата не возвращается
Пункт 7 новой редакции формулирует правило, о котором стоит знать заранее:
В случае, если сумма уплаченных за период действия патента в налоговом периоде либо за количество месяцев временного пребывания, временного и (или) постоянного проживания иностранного гражданина в Российской Федерации в налоговом периоде фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.
Проще говоря, если реальный доход оказался небольшим, разницу не вернут. Фиксированный платёж — это минимум за период, а не аванс с возможностью перерасчёта.
Декларация и обмен данными
Плательщики первой и третьей категорий по общему правилу освобождены от подачи декларации. Исключения — три: налог по фактическим доходам превысил сумму уплаченных авансов; человек выезжает из России до окончания налогового периода и налог тоже превысил авансы; патент, разрешение на временное проживание или вид на жительство аннулированы.
Параллельно закон усиливает обмен сведениями. Статья 1 обязывает органы, выдающие разрешения на временное проживание и виды на жительство, сообщать в налоговые органы сведения о постановке на миграционный учёт тех, кто не состоит на учёте в налоговой, — не позднее дня, следующего за днём выдачи документов. Одновременно режим налоговой тайны распространён на сведения, которые налоговые органы передают в органы внутренних дел.
Когда заработает
Статья 3 закона разводит сроки:
Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2027 года, за исключением пункта 2 статьи 1 настоящего Федерального закона.
Пункт 2 статьи 1 настоящего Федерального закона вступает в силу с 1 октября 2026 года.
Пункт 2 статьи 1 — это как раз норма о налоговой тайне. Всё остальное, включая новые суммы платежей, начинает действовать с 1 января 2027 года.
Что это значит для вас
Если вы нанимаете помощника по дому — няню, сиделку, работника на участок — и это иностранный гражданин, стоит заранее пересчитать бюджет найма. Налоговая нагрузка на работника растёт, и в переговорах об оплате это почти всегда всплывает.
Если вы сами работаете по патенту, ключевых чисел два: базовая сумма и региональный коэффициент на 2027 год. Второе станет известно только после того, как край примет соответствующий закон.
И общее для обеих ситуаций: авансовые платежи по патенту вносятся до начала срока, на который патент выдаётся или продлевается. Это значит, что деньги нужны заранее, а не по факту получения дохода.
Связь с темой долгов
Прямой связи с банкротством у этой поправки нет. Но есть косвенная, и она про планирование.
Фиксированный платёж — это регулярный обязательный расход, который не зависит от того, был ли в этом месяце заработок. Такие расходы опаснее всего для семейного бюджета, где уже есть кредиты: платёж по карте можно на месяц пропустить с процентами, а налог просто накапливается.
Если обязательные платежи — кредитные и налоговые вместе — перестали помещаться в доход, разбирать ситуацию лучше целиком, а не по частям. Возможные пути — от переговоров с банком до процедуры банкротства физического лица; какой из них подходит, зависит от суммы долга, дохода и имущества.
